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試題一:(20分)
某企業擬投資建設一工業項目,生產一種市場急需的產品。該項目相關基礎數據如下:
1.項目建設期1年,運營期8年。建設投資估算1500萬元(含可抵扣進項稅100萬元),建設投資(不含可抵扣進項稅)全部形成固定資產,固定資產使用年限8年,期末凈殘值率5%,按直線法折舊。
2.項目建設投資來源為自有資金和銀行借款。借款總額1000萬元,借款年利率8%(按年計息),借款合同約定的還款方式為運營期的前5年等額還本付息。自有資金和借款在建設期內均衡投入。
3.項目投產當年以自有資金投入運營期流動資金400萬元。
4.項目設計產量為2萬件/年。單位產品不含稅銷售價格預計為450元,單位產品不含進項稅可變成本估算為240元,單位產品平均可抵扣進項稅估算為15元,正常達產年份的經營成本為550萬元(不含可抵扣進項稅)。
5.項目運營期第1年產品為設計產量的80%,營業收入亦為達產年份的80%,以后各年均達到設計產量。
6.企業適用的增值稅稅率為13%,增值稅附加按應納增值稅的12%計算,企業所得稅稅率為25%。
問題:
1.【題干】列式計算項目建設期貸款利息和固定資產年折舊額。
答案:(1)建設期貸款利息=1000×50%×8%=40.00(萬元)。
(2)①固定資產原值=1500-100+40=1440.00(萬元);
②年折舊=1440×(1-5%)/8=171.00(萬元)。
【考點】
2.【題干】列式計算項目運營期第1年、第2年的企業應納增值稅額。
答案:(1)①第一年銷項稅=2×80%×450×13%=93.60(萬元);
②第一年進項稅=2×80%×15+100=124.00(萬元);
③因銷項稅<進項稅,第一年應納增值稅為0(萬元)。
(2)①第二年銷項稅:2×450×13%=117.00(萬元);
②第二年進項稅:2×15+(124-93.6)=60.40(萬元);
③第二年應納增值稅:117-60.40=56.60(萬元)。
【考點】
3.【題干】列式計算項目運營期第1年的經營成本、總成本費用。
答案:(1)①第一年利息:(1000+40)×8%=83.20(萬元);
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