2021年廣西壯族自治區高級經濟師真題及答案：高級經濟實務《財政稅收》考生回憶版

　　2020年6月28日，國務院辦公廳督查室通報了景縣違規征稅、攤派捐款、舉債搞迎檢、辦大會等問題。督查發現，景縣政府及有關單位未認真貫徹落實黨中央、國務院關于“六穩””六保”的決策部署和工作要求，存在不切實際壓稅收任務、搞稅收排名，集中清繳補繳欠稅的問題。此外，景縣政府及有關單位還存在向企業分解稅收任務、征收”過頭稅”，以扶貧名義攤派捐款，以及不顧財政困難舉債搞迎檢、辦大會等問題，引起企業和群眾不滿。縣縣委書記、政府相關領導等18人因此受到了處罰。

　　2021年3月《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》要求規范政府收入預算管理。實事求是編制收入預算，考慮經濟運行和實施減稅降費政策等因素合理測算。嚴禁將財政收入規模、增幅納入考核評比。嚴格落實各項減稅降費政策，嚴禁收取過頭稅費、違規設置收費項目或提高收費標準。依照法律法規及時足額征收應征的預算收入，如實反映財政收入情況，提高收入質量；嚴禁虛收空轉。不得違法違規制定實施各種形式的歧視性稅費減免政策，維護全國統一市場和公平競爭。嚴禁將政府非稅收入與征收單位支出掛鉤。

　　1.什么是“六穩”？什么是“六保”？簡述“六穩”、“六保”的關系。

　　[參考答案]

　　”六穩”是指穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期工作。

　　“六保”是指保居民就業、保基本民生、保市場主體、N保糧食能源安全、(  )保產業鏈供應鏈穩定、保基層運轉。

　　”六穩”和”六保”之間不是孤立的，兩者是彼此聯系的。”六穩”題局，”六保”是前提，當前形勢下，只有全面落實好”六保”，才能實現”六穩”，也才能穩住中國經濟這個大局，實現穩中求進。通過”保居民就業”實現“穩就業”，通過“保基本民生””保市場主體”實現“穩投資”，通過“保產業鏈供應鏈穩定”實現”穩外資”穩外貿”

　　”六穩”工作，”六保”是任務，”六穩”的要求是做好，”六保”的要求是全面落實。在這個意義上，”六保”是底線，”六穩”是高線，是我們追求的目標。”六保”和”六穩”形成了-個區間，是十八大以來區間調控思維的體現。在當前經濟工作中，要堅持底線思維，守妝六保”，爭取更好的”六穩”的結果。

　　[參考解析]本題考查財政職能。

　　[出題角度]考核財政的職能。

　　[難易度]中

　　[點評]本題考核”財政的職能”知識點。

　　2.材料中給出的景縣政府的行為，返了《預算法》帙于政府收入管理的哪些要求？

　　[參考答案]

　　(1)預算收入征收部]和單位，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。景縣政府不切實際壓稅收任務、搞稅收排名、集中清繳補繳欠稅、向企業分解稅收任務、征收”過頭稅”、以扶貧名義攤派捐款，違反了此項規定。

　　(2)經國務院批準的省、自治區、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內，通過發行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規模，國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務員會批準。省、自治區、直轄市依照國務院下達的限額舉借的債務，列入本級預算調整方案，報本級人民代表大會常務委員會批準。舉借的債務應當有償還計劃和穩定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經常性支出。b除前款規定外？地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規定外，地方政府及其所屬部”]不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。景縣政府不顧財政困難舉債搞迎檢、辦大會，反了此項規定。

　　[參考解析]本題考查政府預算。

　　[出題角度]考核政府預算

　　[難易度]難

　　[點評]本題考核”政府預算管理”知識點。

　　3.什么是”過頭稅”？什么是“虛收空轉”？形成的原因是什么？如何解決？

　　“”過頭稅”是指稅收征管部門]為了完成稅收任務而過度向民間征稅的做法，包括時間上的過頭和幅度上的過頭。時間_上的過頭是指稅務專管員為了完成稅收任務，把來年、后年甚至是以后更多年份的稅收提前收了上來。而幅度上的過頭是收一些不該收的稅，或者提高稅率、隨意罰款等。”虛收空轉”：”虛收”是通過虛假的方式實現的財政收入，實際并未形成要吸血財力；“空轉”是-種常見虛收方式的代稱，是指將一筆資金在多個主體間流轉形成財政收入后回到初始的全體，如果轉了一圈。這是一些單位或基層政府為了達到虛增當地財政收入在稅收征收上所采取違規操作現象。實際上就是指將已入庫的收入，以歧出形式撥付到納稅人，然后再通過納稅人將收到的財政撥款再次入庫，如此反復循環，形成財政虛收虛支，想要多大規模的財政收入就可以轉出多大的財政收入來，少數地方以此法制造了財政收入的超常增長。

　　形成原因：

　　(1)財政收入計劃偏高。有的財政部i]在年初制定財政收入計劃時，偏離當地經濟發展的實際情況，有的是為了互相攀比，“不落人后”，有的是盲目追求財政收入的高速增長，編制的財政收入任務高得離譜，根本不可能完成收入任務，采取”過頭稅”“空轉”以達到完成財政收入任務的目的。

　　(2)虛夸“政績”。有的政府部門把完成財政收入計劃納入目標考核，作為衡量官員政績的主要指標，還有的甚至實行一票否決制。為確保“政績”和”面子”好看，t有的財政部門迫于壓力，搞短期行為，只好在數字上弄虛作假，征收”過頭稅”，玩“空轉”游戲。

　　(3)一些地主領導對于消除財政“空轉”現象，存在較多疑慮，覺得連年快速增長，“擠水分”后增速降低；如果恰逢換屆，還影響到處理前后任的關系。

　　解決措施：

　　(1)要使財政收入預算安排要與企業經濟狀況相適應。在經濟增速放緩的形勢下，財政收入預算制定一定要符合，實際，才能保證不背離真實的經營情況。

　　(2)稅務部門要真正做到放水養魚，而不是涸澤而漁，切實轉變“以數據論英雄”的工作思路，不斷完善稅務機關政績考核體系，堅決杜絕征收過頭稅等行為，督促和指導基層稅務部門提高收入入庫均衡性。(3)深化財稅體制改革，從改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度三方面入手，消除各種體制機制弊端，更多強調依法征稅，應收盡收，不收“過頭稅”

　　(4)樹立正確的政績觀。從維護群眾利益，維護黨的優良作風，維護政府形象出發，樹立正確的政績觀，實事求是地反映當地經濟發展狀況情況，自覺糾正弄虛作假行為。

　　(5)增強財政收入的真實性，提高財政收入質量，提倡實事求是的工作作風，杜絕各種形式的財政“空轉”。大力提高稅收收入占財政收入的比重，減少財政收入中的”水分”，增強財政收入的真實性，切實提高財政收入質量。”

　　(6)在制定財政增長指標時，要從實際出發，不搞互相攀比；對于經濟和社會發展狀況的考核，要制定更為科學的考核方法，真正將發展思路引導到更加重視轉變增長方式，提高增長質量，節約能源、資源上，引導到實現創新、協調、綠色、開放、共享發展上來。

　　(7)加強檢查監督，提高問責力度。財政、審計、監察等部門各司其職，依法對財政收支的真實性進行監督檢查，不斷提高監督覆蓋面，對發現虛收空轉造成嚴重后果的要對直接責任人和主管、領導責任人員嚴肅問責。)

　　解決措施：

　　(1)要使財政收入預算安排要與企業經濟狀況相適應。在經濟增速放緩的形勢下，財政收入預算制定一定要符合，實際，才能保證不背離真實的經營情況。

　　(2)稅務部門要真正做到放水養魚，而不是涸澤而漁，切實轉變“以數據論英雄”的工作思路，不斷完善稅務機關政績考核體系，堅決杜絕征收過頭稅等行為，督促和指導基層稅務部門提高收入入庫均衡性。

　　(3)深化財稅體制改革，從改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度三方面入手，消除各種體制機制弊端，更多強調依法征稅，應收盡收，不收“過頭稅”

　　(4)樹立正確的政績觀。從維護群眾利益，維護黨的優良作風，維護政府形象出發，樹立正確的政績觀，實事求是地反映當地經濟發展狀況情況，自覺糾正弄虛作假行為。

　　(5)增強財政收入的真實性，提高財政收入質量，提倡實事求是的工作作風，杜絕各種形式的財政“空轉”。大力提高稅收收入占財政收入的比重，減少財政收入中的”水分”，增強財政收入的真實性，切實提高財政收入質量。”

　　(6)在制定財政增長指標時，要從實際出發，不搞互相攀比；對于經濟和社會發展狀況的考核，要制定更為科學的考核方法，真正將發展思路引導到更加重視轉變增長方式，提高增長質量，節約能源、資源上，引導到實現創新、協調、綠色、開放、共享發展上來。

　　(7)加強檢查監督，提高問責力度。財政、審計、監察等部門各司其職，依法對財政收支的真實性進行監督檢查，不斷提高監督覆蓋面，對發現虛收空轉造成嚴重后果的要對直接責任人和主管、領導責任人員嚴肅問責。)